U8研發(fā)費(fèi)用核算小助手應(yīng)用方案

1. 政策背景

近年來(lái)國(guó)家堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，其中，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是該戰(zhàn)略部署下的一項(xiàng)重要舉措。近期，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“7號(hào)公告”），繼制造業(yè)、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例提高到100%后，7號(hào)公告將所有企業(yè)（不含負(fù)面清單行業(yè)）的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高到100%，并形成制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施，進(jìn)一步加大了稅收支持科技創(chuàng)新的優(yōu)惠力度。但與此同時(shí)，隨著稅收征管手段的不斷升級(jí)以及打擊稅收違法行為的持續(xù)高壓態(tài)勢(shì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在不斷加大對(duì)違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的稽查力度，因此，準(zhǔn)確理解并適用研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策，成為企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2. 需求概述

目前U8系統(tǒng)不支持研發(fā)費(fèi)用單獨(dú)核算，企業(yè)經(jīng)常將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與研發(fā)費(fèi)用混合，不符合政策要求并且核算工作量大，針對(duì)稅務(wù)稽查重點(diǎn)，企業(yè)自查自糾也是難點(diǎn)。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除八大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

1.負(fù)面清單錯(cuò)誤享受加計(jì)扣除；

2.未準(zhǔn)確歸集適用加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，超出研發(fā)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用分類范圍；

3.研發(fā)活動(dòng)不符合規(guī)定；

4.研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用劃分不清；

5.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料未回收沖減，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。；

6.忽視沖減研發(fā)費(fèi)用的特殊處理；

7.將作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行了加計(jì)扣除或攤銷；

8.其他費(fèi)用歸集錯(cuò)誤。

賽思德自主開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用自查小助手和核算小助手幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3. 價(jià)值

基于U8系統(tǒng)，在不改變U8現(xiàn)有邏輯的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用管理，做成一款通用插件，分成兩個(gè)模塊，研發(fā)費(fèi)用自查和研發(fā)費(fèi)用核算，需要適配U812.0及以上版本，U8研發(fā)費(fèi)用核算小助手需要配套U8供應(yīng)鏈+生產(chǎn)訂單+成本管理模塊，U8研發(fā)費(fèi)用自查小助手只要有U8總賬模塊即可。

U8研發(fā)費(fèi)用核算小助手調(diào)研客戶研發(fā)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，將核算分為3種成本核算維度，6種類型。分別為：按項(xiàng)目核算成本，區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分離與不分離兩種情況；按生產(chǎn)訂單核算成本，區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分離與不分離兩種情況；按產(chǎn)品核算成本，區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分離與不分離兩種情況。

幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)：1、按照費(fèi)用分配方法（可按項(xiàng)目工時(shí)占比）區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用；2、根據(jù)入庫(kù)倉(cāng)庫(kù)不同，研發(fā)成功滿足銷售的產(chǎn)品成本費(fèi)用從研發(fā)支出中剝離；3、按產(chǎn)品核算成本時(shí)，可多對(duì)一做到產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)為項(xiàng)目成本；4、自動(dòng)生成結(jié)轉(zhuǎn)憑證，費(fèi)用不分離情況，制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本自動(dòng)核算并生成成本結(jié)轉(zhuǎn)至研發(fā)支出；5、自動(dòng)生成研發(fā)費(fèi)用憑證，研發(fā)支出按照正品、廢品比例結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用。

U8研發(fā)費(fèi)用自查小助手從合規(guī)性、不相容職責(zé)、持續(xù)研發(fā)、指標(biāo)檢查四個(gè)方面監(jiān)測(cè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集過(guò)程。不相容職責(zé)，檢查企業(yè)人員職責(zé)劃分做好研發(fā)合規(guī)第一步，合規(guī)性通過(guò)資料歸集、項(xiàng)目預(yù)算，做好過(guò)程管控，財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、新產(chǎn)品收入占比識(shí)別隱藏風(fēng)險(xiǎn)。持續(xù)研發(fā)檢查企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目截止期間是否做到連續(xù)投入。做到將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)與研發(fā)費(fèi)用政策規(guī)定的八大費(fèi)用關(guān)聯(lián)，規(guī)避稅務(wù)重點(diǎn)核查風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)制指標(biāo)、根據(jù)政策要求自定義指標(biāo)，減少研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

4. 實(shí)現(xiàn)方案

4.1研發(fā)費(fèi)用核算

4.1.1菜單

4.1.2參數(shù)設(shè)置

4.1.3費(fèi)用類型

將研發(fā)支出科目與費(fèi)用明細(xì)做對(duì)照。

4.1.4研發(fā)項(xiàng)目收發(fā)類別

設(shè)置研發(fā)出入庫(kù)收發(fā)類別，按照收發(fā)類別取研發(fā)的領(lǐng)料和入庫(kù)數(shù)據(jù)。

4.1.5研發(fā)項(xiàng)目倉(cāng)庫(kù)

設(shè)置哪些倉(cāng)庫(kù)是研發(fā)正品倉(cāng)庫(kù)，廢品倉(cāng)庫(kù)。產(chǎn)成品入庫(kù)按照研發(fā)是否成功進(jìn)入不同倉(cāng)庫(kù)。

4.1.6研發(fā)項(xiàng)目與研發(fā)產(chǎn)品對(duì)照

目的：將研發(fā)支出直接材料的研發(fā)產(chǎn)品項(xiàng)目（輔助核算）轉(zhuǎn)換為研發(fā)項(xiàng)目.

約束：一個(gè)研發(fā)產(chǎn)品項(xiàng)目只能對(duì)應(yīng)一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，即N:1

4.1.7正品、研發(fā)成功結(jié)轉(zhuǎn)科目對(duì)照

4.1.8廢品、研發(fā)失敗結(jié)轉(zhuǎn)科目對(duì)照

4.1.9工時(shí)記錄單

來(lái)源：產(chǎn)成品入庫(kù)工時(shí)，取產(chǎn)成品入庫(kù)單上字段或手工導(dǎo)入。

4.1.10工時(shí)分配率

來(lái)源：工時(shí)記錄單匯總計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目占比。

4.1.11項(xiàng)目完工單

正品、廢品取數(shù)規(guī)則：當(dāng)期審核的產(chǎn)成品入庫(kù)單，按指定的入庫(kù)類別和倉(cāng)庫(kù)篩選.

在產(chǎn)品取數(shù)規(guī)則：在產(chǎn)品成本匯總表.主計(jì)量產(chǎn)量。

4.1.12研發(fā)項(xiàng)目占比

以項(xiàng)目維度計(jì)算正品、廢品、在產(chǎn)品占比.

4.1.13研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分配

來(lái)源：完工產(chǎn)品成本明細(xì)表

取數(shù)：完工產(chǎn)品成本明細(xì)表根據(jù)生產(chǎn)訂單關(guān)聯(lián)產(chǎn)成品入庫(kù)單的項(xiàng)目，如果有多個(gè)項(xiàng)目，則項(xiàng)目為空，由用戶指定.

研發(fā)支出計(jì)算：費(fèi)用*研發(fā)占比%

研發(fā)支出分?jǐn)偅焊鶕?jù)正品、廢品占比分?jǐn)傎M(fèi)用。

4.1.14材料費(fèi)用輔助核算由產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為研發(fā)項(xiàng)目憑證

取數(shù)來(lái)源：來(lái)源總賬，取當(dāng)期研發(fā)支出直接材料科目借方發(fā)生額

憑證示例：

借：研發(fā)支出-材料-研發(fā)項(xiàng)目 2000

   借（紅）：研發(fā)支出-材料-產(chǎn)成品 -2000

4.1.15費(fèi)用分配憑證

數(shù)據(jù)來(lái)源：產(chǎn)品投入產(chǎn)出明細(xì)表.本期投入

憑證示例：借：研發(fā)支出-人工-項(xiàng)目A 360

              研發(fā)支出-水電費(fèi)-項(xiàng)目A 100

            貸：應(yīng)付職工薪酬 360

                其他應(yīng)付款 100

4.1.16生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到研發(fā)支出憑證

憑證示例：

借：研發(fā)支出-人工-項(xiàng)目A 360

    研發(fā)支出-水電費(fèi)-項(xiàng)目A 100

    生產(chǎn)成本-人工-一車間 -360

    生產(chǎn)成本-水電費(fèi)-一車間 -100

4.1.17正品結(jié)轉(zhuǎn)憑證

數(shù)據(jù)來(lái)源：研發(fā)項(xiàng)目正品分?jǐn)傎M(fèi)用

憑證示例：借：庫(kù)存商品/無(wú)形資產(chǎn) 360

            貸：研發(fā)支出-人工-研發(fā)項(xiàng)目A 360

4.1.18廢品結(jié)轉(zhuǎn)憑證

數(shù)據(jù)來(lái)源：研發(fā)項(xiàng)目廢品分?jǐn)傎M(fèi)用

憑證示例：借：研發(fā)費(fèi)用-人工-研發(fā)項(xiàng)目A 32

           貸：研發(fā)支出-人工-研發(fā)項(xiàng)目A 32

4.1.19研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用報(bào)表

將費(fèi)用從產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)到項(xiàng)目，解決客戶一個(gè)項(xiàng)目有多個(gè)產(chǎn)品需要手工統(tǒng)計(jì)的情況，剝離生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)成功與失敗產(chǎn)品分開核算，減少人工工作量。